© - ATH tous droits réservés - Édition 2025 47 2025 Le Guide social de l'employeur L’AVANTAGE EN NATURE VÉHICULE L’utilisation privée d’un véhicule mis à disposition du salarié de façon permanente constitue un avantage en nature. Lorsque le salarié restitue le véhicule lors de chaque repos hebdomadaire et durant les périodes de congés, il n’y a pas lieu de constater un avantage en nature. L’évaluation au réel tient compte de la valeur d’achat du véhicule, des frais d’entretien, de l’assurance et le cas échéant des frais de carburant payés par l’employeur. Elle est calculée au prorata du nombre de kilomètres parcourus annuellement pour l’usage personnel du salarié. L’évaluation forfaitaire est égale à un pourcentage du prix d’achat du véhicule ou de son coût annuel en cas de location. Pour les véhicules exclusivement électriques : Les frais d’électricité pris en charge par l’employeur sont exclus du calcul de l’avantage en nature. Pour les véhicules électriques mis à disposition avant le 1er février 2025 un abattement de 50 %, dans la limite de 2 000,30 € par an (en 2025), s’applique sur l’évaluation au réel ou forfaitaire de l’avantage en nature. Pour les véhicules électriques mis à disposition entre le 1er février 2025 et le 31 décembre 2027 et bénéficiant de l’éco-score, un abattement de 50 %, dans la limite de 2 000,30 € (en 2025), s’applique sur l’évaluation au réel de l’avantage en nature, et un abattement de 70 %, dans la limite de 4 582 € par an (en 2025), s’applique sur l’évaluation forfaitaire de l’avantage en nature. Si le véhicule ne bénéficie pas de l’éco-score, il n'y a pas d’abattement sur l’évaluation au réel ou forfaitaire de l’avantage en nature. Par ailleurs, l'avantage en nature résultant de l'utilisation, par un salarié, à des fins non professionnelles, d’une borne électrique, installée sur le lieu de travail, ne donne pas lieu à avantage en nature. Interrogez-nous, pour estimer l’évaluation d’un avantage en nature véhicule. Pensez à sa réévaluation régulière. Attention, pour les véhicules mis à disposition à compter du 1er février 2025, les modalités d’évaluation au forfait ont été modifiées. L’AVANTAGE EN NATURE NTIC Lorsque l’employeur met à la disposition permanente du salarié, dans le cadre de l’activité professionnelle, des outils issus des NTIC (ordinateur, téléphone mobile, accès internet…), l’usage privé de ces outils constitue un avantage en nature. Toutefois l’utilisation raisonnable de ces instruments pour la vie quotidienne d’un salarié n’est pas considérée comme un avantage en nature. L’évaluation forfaitaire de l’avantage en nature est calculée annuellement sur la base de 10 % du coût d’achat TTC de ces outils ou, le cas échéant, du coût annuel de l’abonnement TTC. Lorsque l’employeur opte pour l’évaluation sur la base des dépenses réelles engagées, il doit présenter les justificatifs du temps passé par le salarié à une utilisation privée. Des dispositions particulières s’appliquent lorsque l’employeur produit ou fournit ce type de services. L’AVANTAGE EN NATURE LOGEMENT La mise à disposition par l’employeur, gratuitement, ou moyennant une faible participation, d’un logement, à un salarié, constitue un avantage en nature logement pour la partie utilisée à titre privé. L’évaluation à la valeur réelle s’effectue à partir de la valeur locative cadastrale. L’évaluation forfaitaire est basée sur un barème qui est fonction de la rémunération mensuelle brute du salarié et du nombre de pièces principales que comporte le logement. Pour les mandataires sociaux, l’évaluation forfaitaire de l’avantage en nature n’est pas autorisée. Dans le cas où l’employeur prend directement en charge le loyer du salarié (bail au nom du salarié), l’ensemble des sommes prises en charge doit être soumis à cotisations sociales. Depuis le 1er janvier 2020, il est possible d’évaluer, au forfait, l’avantage en nature nourriture des mandataires sociaux. D’une manière générale, dès que l’entreprise prend en charge des dépenses personnelles du salarié, il y a lieu de constater un avantage en nature (dépenses vestimentaires, produits de l’entreprise, voyages offerts par l’employeur, contraventions au Code de la route…).
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